Ar darbdavys privalo padengti degalų išlaidas, jei darbuotojas naudoja savo automobilį darbo reikmėms? Atsakymas priklauso nuo situacijos — ir daugelis vairuotojų šių skirtumų nežino. Misija-darbas.lt išnagrinėjo visus galimus scenarijus — nuo komandiruočių iki nuomos schemų — ir paaiškina, kur kompensacija privaloma, o kur tik kelia mokestines rizikas.
Komandiruotė — darbdavys privalo kompensuoti
Čia dviprasmybių nėra. Darbo kodekso 107 str. 2 d. aiškiai nustato: jeigu komandiruotės metu darbuotojas patiria papildomų sąnaudų — transporto, kelionės, nakvynės — darbdavys jas privalo kompensuoti. Degalų padengimas komandiruotės kontekste yra ne gera valia, o teisinis reikalavimas.
Jei į komandiruotę vykstate nuosavu automobiliu, kompensuojamos kuro išlaidos pagal nustatytas normas ir ridą. Taip pat gali būti dengiamos kitos susijusios išlaidos — kelių mokesčiai, stovėjimo išlaidos.
Tačiau yra viena svarbi sąlyga: reikia rinkti dokumentus. Čekiai, sąskaitos faktūros — be jų darbdavys formaliai negalės kompensuoti patirtų išlaidų, net jei norėtų.
Nuo 2023 m. rugpjūčio standartinė dienpinigių norma komandiruotėms Lietuvoje yra 28 eurų už kalendorinę dieną. Svarbu suprasti: dienpinigiai skirti pragyvenimui — maistui ir smulkioms išlaidoms. Degalai kompensuojami atskirai, pagal faktines išlaidas su dokumentais.
Asmeninis automobilis darbo reikmėms — galima, bet su sąlygomis
Kai darbuotojas kasdien naudoja savo automobilį darbo funkcijoms — pavyzdžiui, lankant klientus ar vežant prekes — situacija sudėtingesnė. Darbo kodekso 31 straipsnis numato, kad kompensacija už asmeninių priemonių naudojimą darbe gali būti priskiriama neapmokestinamosioms pajamoms. Bet tik jei įmonės apskaitos politikoje aiškiai nustatyta kompensacijos apskaičiavimo tvarka ir turto naudojimo sąlygos.
Kitas niuansas: VMI reikalauja, kad degalų sąnaudos būtų kompensuojamos pagal faktines išlaidas, pateikiant degalų kvitus. Įtraukti degalus į fiksuotą kompensacijos sumą negalima. Tai reiškia, kad „mokam 200 eurų per mėnesį už automobilio naudojimą ir degalus” tipo susitarimai mokesčių administratoriui nepatiks.
Degalai kelionei į darbą — mokesčių spąstai
Ne vienas vairuotojas forumuose klausė to paties: ar darbdavys gali padengti degalus kelionei į darbą ir atgal? Formaliai — gali. Bet pasekmės nemalonios.
Kai darbdavys apmoka darbuotojo atvykimo į darbą išlaidas — pinigais ar leisdamas įsipilti degalų įmonės kortele — tokios sumos laikomos darbuotojo pajamomis ir apmokestinamos kaip darbo užmokestis. Tai reiškia papildomą 20 proc. GPM ir „Sodros” mokesčius.
Yra viena išimtis: jei darbuotojas naudoja įmonei priklausantį tarnybinį automobilį važiavimui į darbą ir iš darbo, ir šis automobilis nenaudojamas asmeniniais tikslais — VMI pozicija yra, kad tai nėra pajamos natūra. Tačiau ši išimtis taikoma tik tarnybiniams automobiliams, ne asmeniniams.
Automobilio nuoma iš darbuotojo — brangiausia schema
Kai kurios įmonės bando apeiti mokestinius apribojimus nuomodamos automobilį iš paties darbuotojo. Atrodo elegantiškai, bet VMI tokius sandorius vertina itin skeptiškai.
Jei įmonė negali įrodyti, kad nuoma yra ekonomiškai pagrįsta, visos nuomos pajamos gali būti pripažintos darbo užmokesčiu, o sunaudoti degalai — pajamomis natūra. Pagal specialistų skaičiavimus, per mėnesį toks sandoris įmonei papildomai gali kainuoti apie 350 eurų, per metus — maždaug 4200 eurų.
VMI taip pat yra žadėjusi tokias kompensacijas apmokestinti kaip darbo užmokestį ir neleisti atskaityti degalų pirkimo PVM. Trumpai tariant — tai rizikingiausia iš visų degalų kompensavimo schemų.
Kas pasikeitė: kilnojamojo pobūdžio darbo kompensacija panaikinta
Iki 2023 m. birželio 1 d. Darbo kodekso 144 str. 8 d. numatė kompensaciją už kilnojamojo pobūdžio darbą, susijusį su kelionėmis. Daugelis kurjerių, prekybos agentų ir kitų nuolat keliaujančių darbuotojų ja naudojosi.
Ši norma pripažinta netekusia galios. Dabar tokiems darbuotojams darbdavys gali mokėti padidintą darbo užmokestį, bet tai apmokestinama įprastai — su visais GPM ir „Sodros” mokesčiais.
Kaip apskaičiuojama nauda natūra, jei darbuotojas naudoja įmonės automobilį
Kai darbdavys suteikia darbuotojui įmonės automobilį asmeniniam naudojimui, nauda natūra vertinama procentu nuo automobilio tikrosios rinkos kainos per mėnesį. Jei automobilis suteikiamas su degalais — taikoma 0,75 proc. Jei be degalų — 0,70 proc. Ši suma apmokestinama 20 proc. GPM ir „Sodros” mokesčiais.
Praktiškai tai reiškia: jei įmonės automobilio rinkos vertė — 30 000 eurų, mėnesinė nauda natūra su degalais būtų 225 eurai, nuo kurių darbuotojas sumokės mokesčius. Prieš sutinkant su tokia tvarka, verta paskaičiuoti, ar tai tikrai naudingiau nei paprasčiausiai naudoti nuosavą automobilį ir gauti kompensaciją pagal kvitus.
